Отменен налог на рекламу

С какого года отменен налог на рекламу — finance-exp.ru

Отменен налог на рекламу

Налог на рекламу подлежал уплате в местный бюджет организациями и предпринимателями.

Их деятельность должна быть направлена на рекламацию продукции через СМИ или другие информационные источники.

Определение налога ↑

Налог существовал до момента, когда отменен налог на рекламу и имел налогооблагаемую базу для начисления и уплаты обязательств в бюджет.

Налог на рекламу имел объект налогообложения, состоявший в рекламировании продукции через средства массовой информации:

  1. Телевидение в виде рекламных роликов, объявлений. В учет принималось распространение информации по кабельному или спутниковому телевидению.
  2. Печатные издания – газеты, журналы, справочники, буклеты.

Особой популярностью для рекламирования бренда, товаров, услуг применяется наружная реклама: щиты, вывески, баннеры и прочие виды.

В качестве базы для налогообложения не служили вывески информационного характера, указывающие время работы, места служебного пользования и прочие указатели.

Законные основания ↑

Налог на рекламу относился к местным налогам, ставка которого устанавливалась местными органами власти.

Предельная величина имела ограничение, установленное в пределах 5% от расходов на рекламирование продукции.

Налогоплательщиками являлись предприятия – юридические лица, их филиалы, обособленные подразделения вне зависимости от формы собственности и индивидуальные предприниматели.

Обязанность возникала при обращении к профильным предприятиям за услугами рекламного характера.

С компанией заключался договор с обязательными реквизитами, по окончании работ, услуг заказчик получал акт или накладную.

В случае самостоятельного проведения акций налогооблагаемая база не формировалась. База для налогообложения возникала только при полной оплате за услугу, на предоплату налог не начислялся.

Когда отменили налог на рекламу

Рекламная деятельность облагалась налогом до 2005 года.

Налог был отменен с 2005 года федеральным законом от 29.07.2004 г. за № 95-ФЗ.

Другие изменения

После внесения изменений в законодательство было сделана поправка в НК РФ относительно рекламной деятельности предприятий.

Организациям или ИП, которые рекламировали продукцию или бренд, вменялся налог (ЕНВД).

Режим ЕНВД применяется не во всех регионах страны, при отсутствии его применения в месте регистрации налогоплательщика обязанность не возникала.

Если регионом применялся режим налогообложения в вид ЕНВД, рекламодатели автоматически становились плательщиками налога.

У налогоплательщиков возникли сомнения – налог на рекламу отменен или нет, что оставалось невыясненным до момента ввода поправки в НК РФ о возможности добровольного применения ЕНВД.

Понятие расходов на рекламу: ↑

Расходы на рекламу являются затратами, связанными с обычной деятельностью и учитываются в составе прочих при расчете налога на прибыль для юрлиц или подсчете НДФЛ у ИП.

:  Оферта – что это такое простыми словами?

Расходы могут учесть организации и ИП, находящиеся на ОСНО или УСНО. Часть расходов относится к нормируемым, другая часть – к ненормируемым.

Нормируемые

В НК РФ установлен открытый список, определяющий возможность применения нормируемых расходов по рекламе.

Величина, ограниченная ст. 249 НК РФ, составляет 1 % от выручки в периоде расчета. К лимитированным расходам относятся те, которые не поименованы в ненормируемом списке.

Выручка, на основании которой определяется лимит расходов, берется без косвенных налогов – НДС и акцизов.

Если в организации принят дополнительный режим налогообложения – ЕНВД или ПСНО, доходы, полученные от применения другого режима, в учет не принимаются.

В качестве выручки рассматриваются доходы, полученные налогоплательщиком по общему или упрощенному режимам налогообложения.

В случае применения предприятием нормируемых расходов на рекламу возникает вопрос о необходимости нормирования НДС в случае применения вычета по выписанным контрагентами входящим счетам-фактурам.

Списание в расход сумм в величинах процентного отношения к выручке данного периода влечет обязанности нормирования сумм НДС по расходам на рекламу, учитываемых в вычете.

Ненормируемые

Ненормируемые расходы определены законодательством в четком перечне, закрытом для изменения.

Нелимитированные расходы могут списываться на затраты в полном и неограниченном объеме. Единственным препятствием для учета является документальное подтверждение.

При списании расходов необходимо иметь от поставщика:

  • договор с поставщиком услуг или исполнителем работ;
  • акт приемки оказанных услуг;
  • счет-фактуру при наличии в учете контрагента обязанности по начислению НДС;
  • накладную на поставку предметов ТМЦ, если договором определено изготовление материальных ценностей в виде вывески или баннера;
  • платежные документы – чек, приходный кассовый ордер, квитанция, платежное поручение по выписке банка.

Отсутствие документального подтверждения не позволяет списывать расходы на рекламу в учете и налогообложении.

В перечень нелимитированных расходов входят:

  1. Мероприятия, организованные через телекоммуникационные сети или СМИ.
  2. Наружные вывески, световая реклама и прочие виды наружного оповещения о субъекте или продукте.
  3. Акции по выставкам продукции, экспозициям, образцов демонстрационных залов, выпуску буклетов и проведению уценки потерявший первоначальный вид товаров.

При определении целесообразности издания справочников и буклетов с рекламной информацией можно заметить, что все действия, направленные на поднятие деловой репутации или имиджа компании можно считать рекламными целями.

Возникающие нюансы: ↑

В налоговом учете часто возникают ситуации, когда инспекторами ИФНС не принимаются расходы на рекламу.

Определить грань того, являются ли понесенные предприятием затраты экономически обоснованными, достаточно сложно.

Не принимают расходы:

  1. В случае, когда определенный вид действий направлен на конкретный круг лиц.
  2. Отсутствуют подтверждающие документы в полном объеме, которые доказывают обоснованность трат.
  3. Затраты не являются обоснованными, так как не привлекают внимания к субъекту, разместившему информацию или продукту, который он выпускает.

Спорные вопросы можно решать в порядке судебного производства, но только при наличии документального подтверждения расходов.

Если фирма размещает свою рекламу в газету?

Отнесение затрат на публикации в газете к расходам на рекламу является неоднозначным вариантом, когда отменили налог это не упростило вопроса.

Отсутствие точных разъяснений по вопросу в налоговом законодательстве порождает субъективный подход толкования вопроса. Спорность вопроса конкретно обозначилась после публикации Минфином письма от 31.01.2006 г.

Источник: https://finance-exp.ru/s-kakogo-goda-otmenen-nalog-na-reklamu/

С какого года отменен налог на рекламу

Отменен налог на рекламу

В качестве объекта, с которого уплачивается сбор, выступают суммы денег, которые приходится тратить на разные цели, связанные с рекламной компанией. К ним относятся траты на:

  • работу по созданию печатной продукции;
  • покупку разных материалов, которые будут использоваться во время этого процесса, а именно ролики на телевидении, листовки, афиши, календари и иные средства, с помощью которых потенциальные клиенты оповещаются о предложениях компании.

Важно! Дополнительно налог рассчитывается со средств, которые были потрачены на продвижение спонсорами налогоплательщика.

Не требуется уплачивать налог с:

  • оплаты оформления разрешения на продвижение компании или ее товаров;
  • создания вывески, на которой имеется наименование компании, часы ее работы и средства связи;
  • оповещения клиентов разными способами.

Кто платит

Платежи в инспекцию за расположение различных видов рекламы в общественных заведениях и иных местах должны уплачивать компаниями, которые специализируются на распространении сведений о себе и своей деятельности.

Такая фирма называется рекламодателем, причем точное определение этого понятия содержится в ФЗ «О рекламе» №108. Уплачивается налог как физ лицами, так и разными компаниями.

Если деньги перечисляются несвоевременно, то это приводит к начислению значительных штрафов. Поэтому каждая фирма должна ответственно подходить к выбору компании, которая будет заниматься распространением информации.

Налог считается местным платежом, причем используется для расчета фиксированная ставка, равная 5%. Определить размер такого налога достаточно просто, причем рассчитать ставку можно двумя способами:

  • если все работы выполняются подрядчиком, то для определения ставки учитываются потраченные на эти цели средства, но не берется в расчет НДС;
  • если все действия реализуются самой организацией, то для расчета налога учитываются расходы, связанные с покупкой материалов, с начислением амортизации на используемое оборудование, а также на оплату труда работников.

Перейти  Как в табеле должен быть проставлен больничный в выходной день

Важно! Даже косвенные налоги учитываются при определении ставки, для чего надо разделить общее прямые расходы на рекламу на все затраты фирмы за отчетный период.

На сегодняшний день в некоторых регионах рекламодатели уплачивают налог на рекламу в обязательном порядке через рекламораспространителей. В связи с этим последние увеличивают стоимость своих услуг на сумму налога. Это так называемый централизованный порядок уплаты.

Обсуждать, насколько такой порядок правомерен, в этой статье мы не будем. Рассмотрим лишь ситуацию, когда организация-рекламодатель, выполняя требования местного законодательства об уплате налога через рекламораспространителя, перечислила в 2004 г. деньги с учетом суммы налога на рекламу. Услуги же по рекламе фактически будут оказаны в 2005-м. Что делать с налогом на рекламу?

В данном случае излишне уплаченная сумма налога — не что иное, как переплата по договору, которую рекламораспространитель должен или вернуть рекламодателю, или зачесть в счет оплаты будущих услуг.

Предоставляются ли льготы

Определенные организации освобождаются от уплаты данного налога. К ним относятся:

  • политические организации, занимающиеся агитацией;
  • центры реабилитации или адаптации в социуме, так как деятельность таких организаций связана обычно с благотворительной сферой;
  • физ лица, продвигающие разным способом собственные услуги некоммерческого вида;
  • благотворительные организации, использующие полученную от работы прибыль для специальных целей.

Оформление витрины

Демонстрация товаров на витрине или в комнате образцов — один из самых распространенных видов рекламы. Предположим, в магазине к новогодней распродаже витрину украсили собственными товарами. Витрина была оформлена в декабре 2004 г., а переоформлена в январе 2005-го. Уплачивается ли в этом случае налог на рекламу?

В большинстве местных законов о налоге на рекламу налоговой базой при самостоятельном выполнении рекламы признаются расходы на такое выполнение. Что в данном случае считается рекламными расходами? Сумма уценки переданных на экспозицию образцов. В момент передачи этих образцов на оформление витрины у организации никаких расходов не возникает.

Таким образом, если товары, переданные на оформление витрины, уценены в 2004 г., налог на рекламу платить нужно. Если же товары уценены в 2005-м — налог платить не надо.

Пример 2. В декабре 2004 г. в магазине одежды «Илиада» в связи с новогодней распродажей витрину оформили собственным товаром. Для этого со склада организации был передан товар на сумму 12 000 руб.

Перейти  Как восстановить паспорт при краже — Имигрант

В январе 2005 г. по окончании распродажи витрину переоформили. Выставленные на ней образцы полностью потеряли товарный вид, и был издан приказ об их уценке.

в декабре 2004 г.

Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 60

  • 12 000 руб. — отражена стоимость товара, поступившего на склад;

Дебет 41 субсчет «Товары на витрине» Кредит 41 субсчет «Товары на складе»

  • 12 000 руб. — отражена стоимость товаров, переданных для оформления витрины;

в январе 2005 г.

Дебет 44 Кредит 41 субсчет «Товары на витрине»

  • 12 000 руб. — отражена уценка товаров.

Налог на рекламу в данном случае не начисляется.

В ст. 56 НК описывается необходимость уплаты налога на рекламу.

При этом регулирование уплаты данного сбора осуществляется местными органами каждого региона. Они выпускают специальные правовые акты, которым должны следовать все налогоплательщики. Важно! Налог на рекламу является местным, поэтому все средства поступают в местный бюджет, а не в федеральный.

Рекламные буклеты

Допустим, организация изготовила в декабре 2004 г. рекламные буклеты. Должна ли она платить налог на рекламу?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда организация признала расходы на их изготовление в бухгалтерском учете. Если расходы признаны в 2004 г., налог на рекламу платить придется, а если в 2005-м — стоимость изготовления рекламных буклетов налогом на рекламу облагаться не будет.

Подведем итоги. Как видим, ответ на вопрос, платить или не платить налог на рекламу, зависит от времени оказания услуг по рекламе и, следовательно, признания расходов на эти услуги в бухгалтерском учете. Если расходы признаны в 2004 г., налог уплачивается, если в 2005-м — платить налог не надо.

В том случае, когда организация сама осуществляет собственную рекламу, вопрос об уплате налога на рекламу решается так. Если расходы на рекламу были признаны в учете в 2004 г., налог уплачивается, а если в 2005-м — не уплачивается.

Напомним, что с 1 января 2005 г. в силу вступила новая редакция гл.26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Согласно этой главе распространение и (или) размещение наружной рекламы будет облагаться ЕНВД. Также с 1 января 2005 г. вступила в силу новая глава Налогового кодекса — 25.

Перейти  Как рассчитать транспортный налог на машину

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО «Экоскан»

Заключение

Таким образом, налог на рекламу многие предприниматели вынуждены платить в различных регионах. Он полностью регулируется местными властями, поэтому порядок и особенности его уплаты могут значительно отличаться в разных городах.

Как и для других налогов, за отсутствие поступления денег начисляются пени и штрафы. Уплачивать его должны даже предприниматели, работающие на УСН или ЕНВД, так как эти виды режимов не заменяют сбор на рекламу. При  этом требуется правильно определить налоговую базу, с которой взимается стандартная ставка в 5%.

Источник: https://imdbmedia.info/kakogo-goda-otmenen-nalog-reklamu/

Налог на рекламу: проводки, ставка, КБК, пени, расчет, размер

Отменен налог на рекламу

В нашей жизни уже давно считается нормой наличие рекламы на дорогах, в витринах магазинов, на телевидении, радио и в печатных изданиях. И это правильно, поскольку, реклама по праву считается двигателем торговли.

Так как доходы владельцев бизнеса, пользующиеся сервисом рекламных агентов выше, чем у всех остальных, правительством решено было ввести налог на рекламу.

Данный налог имеет отношение к местным налогам и платить его обязаны все налоговые агенты, пользующиеся рекламой для своих услуг и товаров.

А также даты уплаты данного налога местные налоговые органы могут назначать самостоятельно, поэтому в разных регионах порядок уплаты может отличаться друг от друга.

Суть налога на рекламу

Итак, давайте разберемся, какой это налог, налог на рекламу, федеральный или региональный (местный), чему равен, какова его суть и особенности. Впервые налог был принят в 1992 году на основании ФЗ «Об основах налоговой системы в РФ». В нем были прописаны все нюансы, определяющие суть этого бремени.

Рекламодатели, которыми являлись любые физические или юридические лица, должны были платить это бремя. Суть этого налога в том, что по просьбе рекламодателей размещалась информация, которая рекламировала предоставляемый ими сервис или товары.

  • Рекламным агентством именовалась организация, которая соглашалась изготовить и разместить заказываемую рекламу.
  • Место, где должна быть расположена рекламная информация, называется рекламным носителем.

Платить данный налог обязаны были до 2005 года те предприниматели и предприятия, которые пользуются сервисом рекламных агентств, размещая сведения о своих изделиях или услугах на рекламных носителях.

О том, предусматривает ли налоговый кодекс (НК) РФ налог на рекламу, и правда ли, что налог на рекламу отменен с 2019 года, читайте ниже.

Его действие сейчас

В настоящее время данный налог не имеет юридической силы. Для налогоплательщиков он был отменен еще в 2005 году. Несмотря на это, некоторые объекты все же платят в настоящее время этот сбор.

  • Также, в кулуарах власти идут разговоры о введении налога на рекламу, которая размещается на просторах интернета, в социальных сетях и т.д.
  • Не распространяется данный сбор на рекламу социального типа, проводимую в благотворительном смысле или нацеленную на внимание народа к проблемам общества.

Далее рассмотрены налоги на наружную рекламу, на рекламу в интернете, на транспорте и другие виды такого сбора.

Объекты

  • Финансы, затраченные на покупку сервиса рекламного характера. Это могут быть различные объявления в прессе и интернете, публикации в журналах, показы на телевидении и любые другие ролики, позволяющие привлечь внимание к заказчику или его бизнесу.
  • Финансы, вложенные в производство работ, связанных с рекламой, выполняемые самостоятельно налогоплательщиком. К таковым относятся участие в выставочных центрах рекламного характера.
  • В случае, когда принимается решение о спонсировании предпринимателя или организации, это тоже относится на рекламные расходы.

Теперь давайте разберемся, кто платит налог на рекламу.

Что делать, если начислен налог на рекламу, и про другие необычные проводки расскажет это видео:

Субъекты

К законопослушным плательщикам налога стоит относить:

Предполагается ввести налог на рекламу также на владельцев собственных блогов в интернете. Таким образом, фискальные органы смогут лучше контролировать налогоплательщиков. Эта точка зрения имеет много противоречий. Именно поэтому, данное предложение пока не находит поддержки у большинства слуг народа и до сих пор находится в стадии начальной разработки.

Про расчет ставки и размер налога на рекламу читайте ниже.

Ставки и тарифы

Налог на рекламу — это своего рода разрешение местной администрации предпринимателям или организациям, находящимся и работающим на данной территории, двигать свой товар законно. Эти действия физические и юридические объекты совершают для получения большей прибыли и увеличения уровня доходов от своей деятельности.

Чтобы определить величину налога нужно учитывать следующие моменты:

  • Алгоритм расчета налога;
  • Процентная ставка;
  • Наличие льгот на налог;
  • Дата приема отчета и выплаты налога.
  • Объекты налогообложения обязаны сначала предъявить в налоговую службу свою рассчитанную сумму налога и оплатить ее в срок, который назначен местной администрацией. Обычно он не отличается от федеральной, но могут быть исключения.
  • Оплата налога и подача декларации должна быть произведена до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
  • Налог на рекламу должен быть рассчитан исходя из общих затрат, понесенных на рекламу, независимо от того в каком издании или виде реклама была представлена.

В связи с часто меняющимися требованиями налогового законодательства бухгалтерам разных форм стоит внимательно следить за этими изменениями, чтобы не попасть под штрафные санкции.

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/nalogooblozhenie-vozrazhenie/drugie-vidy-reglament/na-reklamu-deklaracija/

Налог на рекламу: кто платит, как записываются расходы в учете прибыли

Отменен налог на рекламу

Любая деятельность, осуществляемая российскими предпринимателями и приносящая какой-либо доход, непременно облагается налогом. Сюда относится даже работа, связанная с рекламой, так как при ее использовании непосредственно увеличивается количество проданных товаров или оказанных услуг.

Раньше существовал специальный налог на рекламу, который был отменен еще в 2002 году, но по факту он все еще взимается во многих регионах.

С чего уплачивается налог на рекламу

В качестве объекта, с которого уплачивается сбор, выступают суммы денег, которые приходится тратить на разные цели, связанные с рекламной компанией. К ним относятся траты на:

  • работу по созданию печатной продукции;
  • покупку разных материалов, которые будут использоваться во время этого процесса, а именно ролики на телевидении, листовки, афиши, календари и иные средства, с помощью которых потенциальные клиенты оповещаются о предложениях компании.

Важно! Дополнительно налог рассчитывается со средств, которые были потрачены на продвижение спонсорами налогоплательщика.

Не требуется уплачивать налог с:

  • оплаты оформления разрешения на продвижение компании или ее товаров;
  • создания вывески, на которой имеется наименование компании, часы ее работы и средства связи;
  • оповещения клиентов разными способами.

Что входит в налог на рекламу? nalogiexpert.ru

С каких расходов рассчитывается платеж

Налог считается местным платежом, причем используется для расчета фиксированная ставка, равная 5%. Определить размер такого налога достаточно просто, причем рассчитать ставку можно двумя способами:

  • если все работы выполняются подрядчиком, то для определения ставки учитываются потраченные на эти цели средства, но не берется в расчет НДС;
  • если все действия реализуются самой организацией, то для расчета налога учитываются расходы, связанные с покупкой материалов, с начислением амортизации на используемое оборудование, а также на оплату труда работников.

Важно! Даже косвенные налоги учитываются при определении ставки, для чего надо разделить общее прямые расходы на рекламу на все затраты фирмы за отчетный период.

Что входит в расходы на рекламу, смотрите в этом видео:

Вносятся средства по этому платежу до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Включаются в налоговую базу даже средства, представленные в виде гонораров, уплачиваемых каким-либо известным личностям, приглашенным для участия в ролике.

Особенности рекламы на транспорте

В письме Минфина №03-03-04/2/148 указывается, что расходы на такую рекламу признаются для расчета налога на рекламу в размере, не превышающем 1% от выручки. При этом учитываются все затраты на составление договора, оплату гонорара владельцу авто, создание самой рекламы, а также использование методов ее закрепления на разных поверхностях машины.

Основные виды рекламы

Она подразделяется на разные виды по различным признакам. Наиболее популярными разновидностями являются:

  • По месту и методу распространения. Сюда входит продвижение в СМИ; на улице с помощью различных объектов, например баннеры или столбы, экраны или щиты; на торговом оборудовании, представленном витринами или торговыми залами; на упаковке товара; на автомобилях; на сувенирной продукции, представленной буклетами, небольшими сувенирчиками или журналами; прямая реклама, для чего информация передается лично, по почте или телефону; на разных мероприятиях, например, конференциях или выставках, а также сюда входит эффективная деятельность в интернете.
  • По цели компании реклама может быть разной. Сравнительная предполагает правильное позиционирование продукции, а также сравнение ее преимуществ с особенностями аналогичных товаров.
  • По масштабу распространения она может быть традиционной и нетрадиционной.
  • Современные виды представлены рекламой политической или спонсорской, а также коммерческой или общей.

Какие расходы на рекламу не облагаются налогом? nalogiexpert.ru

Выбор вида зависит от целей и финансовых возможностей фирмы-заказчика.

Ставка процента

По налогу применяется единая ставка, равная 5% от всех рассчитанных расходов на эти цели. Важно! Региональные власти могут только немного уменьшить данный показатель.

Порядок расчета и уплаты

Для расчета используется стандартная формула, предполагающая умножение налоговой базы, представленной расходами на рекламу, на ставку налогу, равную 5% . Перечисляются деньги в местный бюджет.

Как платить налог при УСН

Если фирма работает по схеме, когда взимается налог с доходов, уменьшенных на расходы, то допускается по ст. 346.16 НК уменьшить налогооблагаемую базу на затраты на рекламу.

При ЕНВД

Если применяется компанией ЕНВД, то условно делятся все расходы на нормируемые и не нормируемые. Уплачивается налог таким же образом, как и компаниями, работающими по ОСНО.

Законодательное регулирование

В ст. 56 НК описывается необходимость уплаты налога на рекламу.

НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

При этом регулирование уплаты данного сбора осуществляется местными органами каждого региона. Они выпускают специальные правовые акты, которым должны следовать все налогоплательщики. Важно! Налог на рекламу является местным, поэтому все средства поступают в местный бюджет, а не в федеральный.

Отменен налог на рекламу

Отменен налог на рекламу

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации.

К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т. п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических и физических лиц и др.

Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем.

Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем.

Юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя, именуется рекламоизготовителем; размещающее указанную рекламу на рекламных носителях — рекламорасп-ространителем.

К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов; объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижений и т. д. в связи с особенностями данной территории или участка; прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характер рекламы.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

К расходам предприятия на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. д.

), разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т. д.; рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению и т. д.

); световую и иную наружную рекламу, на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и др.

; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.

Ставка налога, на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифов без налога на добавленную стоимость.

Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на момент совершения хозяйственной операции.

Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно-изобразительные и другие средства распространения рекламы и т. д.

), то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату с отчислением в пенсионный фонд и на социальное страхование, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого при изготовлении средств распространения рекламы, другие затраты) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов.

Юридические лица, являющиеся рекламодателями, ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм налога, подлежащего перечислению в городской бюджет, согласно устанавливаемой форме (см. с. 371).

Физические лица представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налог на рекламу зачисляется в доход местного бюджета на раздел 12, параграф 70.

Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на рекламу подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчета производится в 10-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении срока, установленного для представления налогового расчета.

Излишне внесенная сумма налога на рекламу засчи-тывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

В целях правильности определения сумм налога на рекламу, подлежащих внесению в доход бюджета, плательщики ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном субсчете счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиками на счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Налог на рекламу».

Сумма налога по рекламе отражается по дебету счета 80 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на рекламу», одновременно с отражением в учете физически произведенных затрат по рекламе.

Перечисленный в бюджет налог отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают сумму налога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчислении подоходного налога.

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу.

Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности

Налог на рекламу (отменен с 01.01.2005г.)

Налог на рекламу отменили…

Согласно статье 3 выше названного закона организация, место нахождения которой г. Москва, признается плательщиком налога на рекламу в случае, если она являются рекламодателем, то есть приобретает рекламные услуги или сама изготавливает рекламу.

В соответствии со статьей 4 выше названного закона объектом налогообложения по налогу на рекламу является стоимость рекламных услуг. При этом, ставка налога на рекламу равна 5%, а налоговый период устанавливается как квартал (статьи 7, 8 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59).

Сумма налога на рекламу исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.В нашем примере организацией было дано рекламное объявление в журнале, стоимость услуги 11.800 руб. (в т.

ч. НДС 1.800 руб.). Сумма оплачена в июне полностью. Услуга оказана в июле.

Таким образом, стоимость рекламной услуги в нашем примере составила 10.000 рублей.

Общепринятая система налогообложения

Если организация работает по общепринятой системе налогообложения, то в данной ситуации она обязана исчислить и уплатить налог на рекламу.Согласно статье 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59 сумма налога на рекламу определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета самостоятельно.

При этом начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.В нашем случае расходы были произведены фактически в июле. Организация ведет бухгалтерский учет. Следовательно, в июле будет исчислен налог на рекламу в сумме 500 руб.(10000х5%).

Сумма 500 руб. согласно пункту 6 статьи 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59 должна быть отнесена в бухгалтерском и налоговом учете организацией на прочие расходы, связанные с производством и реализацией в июле 2004 года.

Таким образом, организация, применяющая общепринятый налоговый режим уплатит в бюджет налог на рекламу в сумме 500 рублей.Эта сумма налога будет отражена в налоговой декларации по налогу на рекламу за третий квартал 2004 года. Уплатить ее организация обязана не позднее 20 октября 2004 года (пункт 5 статьи 9 закона г.

Москвы от 21.11.2001 № 59).

При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября.

Упрощенная система налогообложения

В случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, она все равно обязана уплатить налог на рекламу согласно положениям приведенного выше закона города Москвы от 21.11.2001 № 59 «О налоге на рекламу».
Как уже упоминалось выше организации – упрощенцы могут не вести бухгалтерский учет.

Читайте так же:  Пособие контрактнику за рождение ребенка

Однако учет расходов на рекламу в какой-либо другой форме им вести необходимо.Итак, организация в июле месяце произвела расходы на рекламу и исчислила по данным своего учета налог на рекламу в сумме 500 руб.(10000х5%).

Эта сумма налога будет отражена в налоговой декларации по налогу на рекламу за третий квартал 2004 года. Уплатить ее организация обязана не позднее 20 октября 2004 года (пункт 5 статьи 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59).

При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября. При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября.

Что касается отнесения суммы налога на рекламу на расходы при исчислении единого налога, то здесь необходимо учитывать тот факт, что при применении данного налогового режима организация сама выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. В этом случае она вообще не учитывает при исчислении единого налога расходы, понесенные ей в процессе хозяйственной деятельности.

Таким образом, организация уплатит налог на рекламу и не учтет его в качестве расходов.

Вариант 2Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ такая организация при исчислении единого налога уменьшает полученные доходы на сумму уплаченного ею налога на рекламу.

Будем считать, что организация уплатила налог на рекламу в сумме 500 рублей 10 сентября.

В таком случае она имеет право принять эту сумму в качестве расходов для исчисления единого налога 10 сентября 2003 года. Ведь расходы признаются упрощенцем только после их оплаты.

В случае отказа органа местного самоуправления в выдаче разрешения на установку рекламной конструкции уплаченная государственная пошлина за совершение данного юридически значимого действия возврату не подлежит.

Источник: https://narodinteres.ru/4618-otmenen-nalog-na-reklamu

Налог на рекламу отменен

Отменен налог на рекламу

Налог на рекламу относился к местным налогам, ставка которого устанавливалась местными органами власти.

Предельная величина имела ограничение, установленное в пределах 5% от расходов на рекламирование продукции.

Налогоплательщиками являлись предприятия – юридические лица, их филиалы, обособленные подразделения вне зависимости от формы собственности и индивидуальные предприниматели.

Обязанность возникала при обращении к профильным предприятиям за услугами рекламного характера.

С компанией заключался договор с обязательными реквизитами, по окончании работ, услуг заказчик получал акт или накладную.

В случае самостоятельного проведения акций налогооблагаемая база не формировалась. База для налогообложения возникала только при полной оплате за услугу, на предоплату налог не начислялся.

Понятие расходов на рекламу:

Расходы на рекламу являются затратами, связанными с обычной деятельностью и учитываются в составе прочих при расчете налога на прибыль для юрлиц или подсчете НДФЛ у ИП.

Расходы могут учесть организации и ИП, находящиеся на ОСНО или УСНО. Часть расходов относится к нормируемым, другая часть – к ненормируемым.

Возникающие нюансы:

В налоговом учете часто возникают ситуации, когда инспекторами ИФНС не принимаются расходы на рекламу.

Определить грань того, являются ли понесенные предприятием затраты экономически обоснованными, достаточно сложно.

Не принимают расходы:

  1. В случае, когда определенный вид действий направлен на конкретный круг лиц.
  2. Отсутствуют подтверждающие документы в полном объеме, которые доказывают обоснованность трат.
  3. Затраты не являются обоснованными, так как не привлекают внимания к субъекту, разместившему информацию или продукту, который он выпускает.

Спорные вопросы можно решать в порядке судебного производства, но только при наличии документального подтверждения расходов.

Народное право
Добавить комментарий