Агентский договор на оказание услуг бухучет

Агентский договор представляет собой альтернативу договору комиссии. Суть агентского договора заключается в поручении посреднику (компании или физ.лицу) производить какие-либо операции от лица организации-поручителя или от своего. Рассмотрим как отразить в учете услуги по агентскому договору и проводки по агентскому договору у принципала.

Признаки агентского договора

Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.

Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала (поручителя), так и агента (исполнителя).

Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.

Обязательные условия агентского договора:

• Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т. д.;
• От имени кого будет действовать агент;
• Срок действия договора;
• Размер вознаграждения агента, порядок и сроки его выплаты;
• Права и обязанности сторон;
• Сроки прекращения, и т.д.

Отчет по агентскому договору

Отчет агента — это основной документ, которым агент отчитывается перед принципалом о понесенных расходах. Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах. Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Образец отчета агента:

Бухгалтерский учет у принципала

В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.

Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.

Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками

ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.

В договоре прописана фиксированная сумма вознаграждения агента в размере 500 000 руб. По итогу декабря 2016 года, сумма реализации (арендной платы) за все помещения составила 12 600 000 руб., включая НДС 1 922 033 руб.

Условиями агентского договора предусмотрено удержание суммы вознаграждения агентом при перечислении выручки.

Проводки по агентскому договору у принципала ООО «Мастер»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма,руб.	Документ
62.1	90.1	Отражена выручка от реализации (аренды)	12 600 000	Акт о реализации
90.3	68(НДС)	Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118)	1 922 033	Счет-фактура выданный
20	60(76)	Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118)	423 729	Бухгалтерская справка
19	60(76)	НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%)	76 271	Бухгалтерская справка
68(НДС)	19	НДС принят к вычету	76 271	Книга покупок
51	62.1	Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента	12 100 000	Выписка банка
76	62.1	Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты	500 000	Бухгалтерская справка

Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
60(76)	51	Перечислено вознаграждение агенту	500 000	Платежное поручение исх.
51	62.1	Поступление выручки от аренды	12 500 000	Выписка банка

Налог на прибыль у принципала

В рамках агентского договора доходом принципала является выручка, а агентское вознаграждение является расходом.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-agentskomu-dogovoru-u-printsipala.html

Агентский договор и бухгалтерский учет: пошаговая инструкция, проводки

Требования по ведению бухгалтерского учета едины для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти правила устанавливаются законодательно и обязательны при проведении любых операций, связанных с продажей товара или услуги.

Это касается и операций, производимых через посредников (агентов), но способы проведения налогового или бухгалтерского учета при продаже услуг или товаров с подписанием агентских договоров имеет некоторые особенности.

Ведение бухгалтерского учета агентом по агентскому договору

Агент совершает различные операции (например, продает-покупает товар и недвижимость, ищет клиентов, предоставляет юридические услуги и т.п.) от имени и с применением средств принципала, согласно составленного совместно договора, хотя в некоторых случаях он может действовать от собственного имени.

• В зависимости от содержания соглашения он получает все права и обязанности в целях выполнения обязанностей перед заказчиком.
• Агент получает деньги от заказчика, но они никакого отношения к нему не имеют, их необходимо перечислить на счет принципала, так как все вырученные средства принадлежат принципалу.
• Поэтому после того, как агент получает деньги от заказчика, он обязан перечислить их на счет принципала. Оговоренную сумму для вознаграждения он оставляет на собственном счету.

Вознаграждение, перечисленное агенту принципалом, требуется провести по одному из следующих счетов:

• 90 «Продажи» (касается обычных форм деятельности);
• 91 «Другие доходы и расходы».

Полученную за услуги сумму от заказчика агенту нельзя включить в расходы, следовательно, их не учитывают. Учитывать возможно только деньги, перечисляемые принципалом на счет агента в качестве вознаграждения за полученные услуги.

Согласно Инструкции № 94н Минфина РФ от 31.10.2000 расчеты оформляют по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», с открытием субсчета «Расчеты с принципалом».

Отразить проведение сделок по агентским договорам возможно по таким схемам:

Схемы проведения сделок по агентским договорам

Как ведется учет принципалами

Для проведения любых бухгалтерских операций по агентским договорам принципалы должны иметь отчеты агентов по сделкам. Без сведений из этих отчетов бухучет провести невозможно. Отчет должен сопровождаться всеми документами с подтверждением расходов.

Применяются следующие проводки:

Проводки

Упрощенная система

При применении упрощенной системы в налогообложении размер дохода от реализованных товаров и услуг зависит от условий, прописанных ст. 249 НК. От внереализационных форм доходности — на основе ст. 250 НК.

Перечисленные в ст.251 НК разновидности дохода учитываться не могут. Согласно этой статье принципал не уменьшает размер полученного дохода на сумму вознаграждения, начисленную агенту за его работу.

Исходя из содержания ст.249 НК в качестве доходов рассматриваются средства, вырученные путем продажи:

• собственных товаров и услуг;
• товаров или услуг, приобретенных ранее;
• права на имущество.

Поступления могут быть как в денежном, так и натуральном выражении. Следовательно, при использовании УСНО величина дохода, полученного принципалом, не может быть уменьшена на сумму, выплаченную агенту.

 Последний сам удерживает вознаграждение из денег, поступивших к нему от заказчика в качестве оплаты, перед тем, как перечислить эти деньги принципалу.

Все деньги, перечисляемые агентам, считаются доходами принципалов.

При продаже товара

Правила учета не отличаются от правил продажи напрямую, за исключением того, что продажа осуществляется через агента, поэтому совершенные операции нужно отразить по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему требуется открыть субсчет «Расчеты по агентскому договору».

У агента

За предоставление своих услуг агент получает оплату от принципала, это предусматривается договором. Именно она становится доходом агента для отражения в налоговой отчетности, базой для исчисления налога на прибыль. Других доходов от сделок по агентскому соглашению он иметь не может.

Размер базы налогообложения формируется без учета средств, переданных агенту:

• на цели решения задач, поставленных условиями агентского договора;
• в качестве компенсации затрат, сделанных им вместо принципала, если договором предписываются такие расходы.

Если агент пользуется общей системой налогообложения и обязан выплачивать НДС, то он также обязан исчислить и выплатить этот налог с полной суммы своего вознаграждения.

При использовании метода начисления учету подлежат только доходы за отчетный период, при этом учитывается не дата начисления денег на счет агента (п.1 ст.271 НК РФ). Отчетной датой становится день предоставления отчета агентом. Обычно это прописано в договоре.

Про бухгалтерский учет у агента при продаже товаров поведает это видео:

У принципала

• Принципал получает от заказчика денежные средства за поставку товаров или работ. Полный размер такой выручки становится базой для налогообложения, так как именно принципал становится исполнителем услуг. Иными словами, это средства, полученные агентом в пользу принципала, за минусом НДС (ст.ст.248, 249 НК РФ).
• Принципалом в счет расходов должны быть внесены, кроме самого агентского вознаграждения, полная стоимость предоставляемых услуг, если это отвечает условиям п. 1 ст.252 НК РФ.
• Основанием для учета становится самая первая дата отгрузки товара или зачисления средств на счета. Принципал также обязан исчислить НДС с авансовых поступлений, так как они входят в общую величину дохода. Для этого требуется получить отчет от агента о поступлении средств на его счета.
• Когда принципалом используется методика начисления, авансовые выплаты, перечисленные ему за предстоящее предоставление услуг, не могут стать базой для налога на прибыль (п.1 ст. 251 НК РФ).

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/buhgalterskij-uchet.html

Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени (реализацию услуг, продажу товара), но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, когда исполнитель берется за выполнение определенных действий для заказчика, получая от этого материальную выгоду. Происходят такого рода действия в рамках агентского договора. Что собой представляет такой договор и каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета – об этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.

Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.

Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств.

Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

• предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
• наименование сторон, реквизиты;
• определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
• срок действия (на определенный срок или бессрочный);
• порядок предоставления  отчетности;
• порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
• порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
• порядок расторжения соглашения;
• форс-мажорные обстоятельства;
• процедура рассмотрения спорных вопросов;
• ответственность сторон;
• подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте.

То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

В связи с тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом  для налогообложения по НДС у принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса.

Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно п.1, ст.167 Налогового Кодекса РФ.

То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом. Вот таким образом будут выглядеть проводки, демонстрирующие учет агентского вознаграждения в бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура. В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму.

Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта.

Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

​

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Источник: https://paperdoc.ru/documents/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-agentskogo-dogovora

Агентские договора по услугам перевозки бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Доходом Принципала, учитываемым при формировании налогооблагаемой прибыли, будет выступать вся сумма выручки от реализации работ (услуг), то есть сумма, за которую работы реализованы Заказчикам Агентом за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При этом сумму агентского вознаграждения (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также стоимость реализованных работ (услуг) Принципал сможет учесть в составе расходов при условии соответствия произведенных затрат критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Налоговой базой по НДС у Принципала является общая сумма оказанных услуг (выполненных работ), так как Принципал является их исполнителем (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п.

• предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
• наименование сторон, реквизиты;
• определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
• срок действия (на определенный срок или бессрочный);
• порядок предоставления отчетности;
• порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
• порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
• порядок расторжения соглашения;
• форс-мажорные обстоятельства;
• процедура рассмотрения спорных вопросов;
• ответственность сторон;
• подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения. С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента. Учет у принципала — пример ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря.

Важно

ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов. Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб.

при ее себестоимости 102 000 руб.

Источник: http://k-p-a.ru/agentskie-dogovora-buhgalterskiy-uchet-poshagovaya-instruktsiya/

Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

РЁРёСЂРѕРєРѕРµ распространение РІ последнее время получила форма ведения бизнеса, РєРѕРіРґР° РѕРґРЅР° сторона осуществляет какие-либо действия РѕС‚ своего имени (реализацию услуг, продажу товара), РЅРѕ Р·Р° счет РґСЂСѓРіРѕР№ стороны или же РѕС‚ имени Рё Р·Р° счет второй стороны, РїСЂРё этом первая сторона такого соглашения Р·Р° СЃРІРѕРё посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, РєРѕРіРґР° исполнитель берется Р·Р° выполнение определенных действий для заказчика, получая РѕС‚ этого материальную выгоду. РџСЂРѕРёСЃС…РѕРґСЏС‚ такого СЂРѕРґР° действия РІ рамках агентского РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°. Что СЃРѕР±РѕР№ представляет такой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ Рё каковы особенности ведения бухгалтерского Рё налогового учета – РѕР± этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.

997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу. Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств. Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

Содержание контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

• предмет РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо РѕС‚ того, идет ли речь Рѕ реализации каких-либо товаров или РѕР± оказании всевозможных услуг;
• наименование сторон, реквизиты;
• определение полномочий исполнителя, то есть указание РѕС‚ чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
• СЃСЂРѕРє действия (РЅР° определенный СЃСЂРѕРє или бессрочный);
• РїРѕСЂСЏРґРѕРє предоставления  отчетности;
• РїРѕСЂСЏРґРѕРє выплаты совместно СЃ размером причитающегося гонорара;
• РїРѕСЂСЏРґРѕРє ограничения прав обеих сторон или РѕРґРЅРѕР№ РёР· сторон контракта;
• РїРѕСЂСЏРґРѕРє расторжения соглашения;
• форс-мажорные обстоятельства;
• процедура рассмотрения спорных РІРѕРїСЂРѕСЃРѕРІ;
• ответственность сторон;
• РїРѕРґРїРёСЃРё.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте. То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом  для налогообложения РїРѕ НДС Сѓ принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса. Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно Рї.1, СЃС‚.167 Налогового Кодекса Р Р¤. РўРѕ есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен РЅР° СЃСѓРјРјСѓ, полученную авансом. Р’РѕС‚ таким образом Р±СѓРґСѓС‚ выглядеть РїСЂРѕРІРѕРґРєРё, демонстрирующие учет агентского вознаграждения РІ бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура.

В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму.

Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта.

Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

​

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Источник: https://paperdoc.ru/documents/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-agentskogo-dogovora

Агентский договор. Порядок взаимоотношения сторон, особенности бухгалтерского и налогового учета

1. 1. Схема взаимоотношений Агента с Принципалом и третьими лицами по поручению Принципала в ходе исполнения агентского договора.

2.

Особенности налогообложения при работе по агентскому договору.
2. 1. Ндс.
2. 2. Налог на прибыль.
3.

Особенности бухгалтерского учета в рамках агентского договора.

1. Схема взаимоотношений Агента с Принципалом и третьими лицами по поручению Принципала в ходе исполнения агентского договора

В соответствии с действующим законодательством агент в ходе исполнения агентского договора составляет следующие документы:  1. Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст.

1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.  2.

По общему правилу к отчету агента должны быть приложены документы, подтверждающие выполнение агентом своих обязательств и произведенные им расходы.  3. Также агент обязан составлять общепринятые документы: акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), накладные, счета-фактуры, счета.  4.

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

2. Особенности налогообложения при работе по агентскому договору

При работе по агентскому договору возникают особенности исчисления налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

2.1. НДС.

Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ).

Налоговая база по НДС для агентского договора определяется как сумма дохода, полученная агентом в виде вознаграждений (ст.156 НК РФ). Суммы, полученные от принципала для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.

Порядок выставления счетов-фактур при посреднических договорах установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 ). В соответствии с п.

3 указанных Правил агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные агентом от принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя агента (п. 11 Правил).

2.2. Налог на прибыль.

1. Не являются доходами агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ). 2.

  Не являются доходами агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. 3.

Не являются расходами агента расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 статьи 270 части второй НК РФ). 4.

Не являются расходами агента расходы, произведенные агентом в счет оплаты затрат за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. Следовательно, налоговой базой при исчислении налога на прибыль для агента будет являться только величина комиссионного вознаграждения.

При этом для целей налогообложения такие суммы принимаются в зависимости от метода признания доходов и расходов, определенных учетной политикой агента в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Если агент применяет для этих целей метод начисления, то датой получения дохода от реализации посреднических услуг признается дата фактического оказания этих услуг (ст.

271 НК РФ ), которая определяется на основании агентского договора:  – по окончании операции (поручения);  – на последнюю дату отчетного периода по договору (если договор долгосрочный или предусматривает выполнение нескольких операций в течение определенного периода);  – на дату представления отчета агентом.

Если агент имеет право на определение доходов и расходов по кассовому методу (при условии выполнения требований ст.

273 НК РФ), то датой получения дохода признается день поступления средств от принципала (в виде вознаграждения) на счета в банках и (или) в кассу, поступления в оплату иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед ним иным способом. Агент должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться безвозмездно полученными средствами и, соответственно, будет подлежать включению в состав внереализационных доходов и облагаться налогом на прибыль. Копии всех документов, подтверждающих произведенные агентом расходы, по общему правилу прилагаются к отчету агента.

Не следует устанавливать в договоре сумму вознаграждения с учетом компенсации расходов агента по договору. Это приводит к необоснованному завышению выручки агента. Кроме того, агент не может включить такие расходы в себестоимость, поскольку по ГК РФ они должны возмещаться принципалом. По этой же причине агент не может принять к вычету НДС по ним.

3. Особенности бухгалтерского учета в рамках агентского договора

Все расчеты в рамках агентского договора в учете Агента отражаются на счете 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредитора. Все расходы, связанные с агентским договором, Агент должен отражать на сч.

76 Расчеты с прочими дебиторами и кредитора, для того чтобы при получении выручки от реализации товара данные расходы вместе с агентским договором вычесть из задолженности перед Принципалом.

Если Принципал предоставляет Агенту аванс на исполнение поручения, тогда аванс следует отразить проводкой: Д 51 К 76 перечислены денежные средства на производство товара агенту от принципала.

Денежные средства, которые агент получил в качестве компенсации затрат по договору, выручкой не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 “Продажи” не учитываются.

Схема бухгалтерских проводок по агентскому договору будет выглядеть следующим образом:

Дебет 60 Кредит 51
операции. Оплачены работы, услуги организаций, связанные с исполнением договора (с учетом НДС).
Документальное оформление
1. Выписка банка.

Дебет 76 Кредит 60
операции. Отражены расходы по оплате работ, услуг сторонних организаций, которые по договору возмещаются принципалом (с учетом НДС).

Документальное оформление. 1. Счета-фактуры полученные от поставщиков-исполнителей (в книге покупок не регистрируются).

2.

Накладные, акты приемки, полученные от поставщиков-исполнителей.

Дебет 002
операции. Поступила агенту готовая продукция от поставщиков-исполнителей.
Документальное оформление.
1. Накладная от поставщика.
2. Извещение агента принципалу о поступлении готовой продукции.

Кредит 002
операции. Готовая продукция передана принципалу.
Документальное оформление 1. Накладная от имени агента, либо акт о передаче.

2. Счет-фактура от имени агента на сумму переданной готовой продукции (в книге продаж агента не регистрируется).

Дебет 76 Кредит 90.1
операции. Отражено агентское вознаграждение.
Дебет 90.3 Кредит 76.Н.1 или 68.2
операции. Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения.

Документальное оформление
1. Отчет агента. 2. Копии первичных документов от поставщиков-исполнителей.

3.

Счет-фактура от имени агента на сумму агентского вознаграждения (регистрируется в книге продаж).

Дебет 51 Кредит 76
операции. Получены от принципала компенсация расходов по агентскому договору (с учетом НДС) и агентское вознаграждение
Документальное оформление
1. Выписка банка.

Информация предоставлена АС-АУДИТ

Полезная информация по организации импорта:

Источник: http://www.intersolution.ru/info/comptable/agentskiy_dogovor_poryadok_vzaimootnosheniya/

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

• от своего имени, но за счет принципала;
• от имени и за счет принципала.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Бухучет по агентскому договору у агента

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.

В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.

Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

• 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
• 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.

Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.

операции Дебет Кредит

Приобретение активов
Поставлены товары, работы, услуги продавцом	76	60
Отражено поступление материальных ценностей	002
Произведена оплата продавцу	60	51
Материальные ценности переданы комитенту	002
Реализация активов
Поступили ценности для продажи от комитента	004
Получена оплата от покупателя	51	62
Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу	76	51
Проданы материальные ценности в интересах принципала	62	76
Списаны с забалансового учета активы	004
Учет оплаты услуг посредника
Начислено вознаграждение по посредническому соглашению	76	90
Начислен НДС с агентского вознаграждения	90	68
Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента	51	76

Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Агентский договор: бухучет у принципала

Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером.

В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.

При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Агентский договор: проводки у принципала.

операции Дебет Кредит

Приобретение активов
Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании	10, 41, 08	76
Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании	20, 25, 26, 44	76
Отражен НДС по приобретенным через посредника активам	19	76
Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей	10, 41, 08	76
Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании	25, 25, 26, 44	76
Отражен НДС по посредническим услугам	19	76
НДС предъявлен к вычету	68	19
Реализация активов
Товары переданы комиссионеру для продажи	45	41
Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата)	51	76
Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику)	68	76
Товары проданы комиссионером	76	90
Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров	90	68
Списана стоимость проданных посредником активов	90	45
Зачтен НДС, исчисленный с аванса	76	68
Отражено вознаграждение комиссионера	44	76
Отражен НДС	19	76
НДС предъявлен к вычету	68	19

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/agentskie